He aqui un ejemplo de los lineamientos
LINEAMIENTOS GENERALES PARA LA REALIZACIÓN DE AUDITORÍAS
OBJETIVO: Los presentes lineamientos tienen
por objeto proporcionar un instrumento que regule el trabajo de auditorías de
desempeño que desarrolle el personal de las Direcciones Generales de
Contralorías Internas y sus Órganos de Control Interno, estableciendo con claridad
y precisión, qué se deben atender en cada una sus etapas.
AMBITO DE APLICACION :Los presentes
lineamientos contienen los elementos mínimos que deberá considerar el personal
de las Direcciones Generales de Contralorías Internas y sus Órganos de Control
Interno en la realización de las auditorías de desempeño, las cuales podrán
complementarse en atención a los programas, procesos, procedimientos y el
criterio profesional de los auditores de desempeño.
DEFINICIONES Para efectos de los presentes
lineamientos se entiende por:
Área crítica: Es todo aquel elemento o factor que
influye en el comportamiento de la misión, visión, objetivos estratégicos o
base legal de actuación de la Unidad de Gobierno.
Auditor: Es un servidor público que tiene la oportunidad
de servir a la sociedad en un espacio de importancia suprema, vigilando la
legalidad, honestidad, oportunidad y transparencia del comportamiento de los
servidores públicos que intervienen en la Administración Pública del Distrito
Federal.
Auditor de Desempeño: Auditor adscrito a las Direcciones
Generales de Contralorías Internas y sus Órganos de Control Interno, que han
sido capacitados para llevar a cabo una auditoría de desempeño.
Auditoría: Es un proceso independiente con enfoque
sistemático y disciplinario, cuyo objetivo es agregar valor preventivo y
correctivo al desempeño de los sistemas operativos de la Administración Pública
del Distrito Federal, y obtener evidencia del grado en que cumple su gestión
pública.
Auditoría de Desempeño: Es el examen originado en la
transparencia y rendición de cuentas por el que se evalúa a través de
indicadores, la debida atención a la economía, eficacia y la eficiencia en el
cumplimiento de las actividades, procesos y programas de la Administración
Pública del Distrito Federal, con el propósito de conocer el grado de atención
y alcance de objetivos, en razón a la satisfacción lograda por los bienes,
servicios, procedimientos y los beneficios e impacto de éstos en la población.
APDF: Administración Pública del Distrito Federal
Cobertura: La relación porcentual entre la población
beneficiada y la población objetivo de un programa público.
Control interno institucional: Es un proceso llevado a
cabo por la Administración Pública del Distrito Federal: Titulares, Órganos de
Gobierno y el resto del personal cualquiera que sea su naturaleza laboral, y
está diseñado para proporcionar una seguridad razonable en el logro de sus
objetivos, dentro de las siguientes categorías: Eficacia y eficiencia de las
operaciones; confiabilidad de los informes financieros y operativos;
cumplimiento de las disposiciones legales y protección de los bienes
gubernamentales.
Dependencias: La Jefatura de Gobierno, las Secretarías, la
Oficialía Mayor, la Consejería Jurídica y de Servicios Legales, la Contraloría
General y la Procuraduría General de Justicia del Distrito Federal.
Diagnóstico FODA: Es el diagnóstico administrativo que presenta
el auditor de desempeño, en donde expresa su opinión de la situación general
que identificó de la Unidad de Gobierno en la fase de análisis general y
evaluación preliminar; en donde clasifica como fortalezas a todos aquellos
elementos que la Unidad de Gobierno tiene como aspectos positivos de carácter
interno, y a las debilidades, como los aspectos negativos. Las amenazas y
oportunidades se refieren a todos aquellos elementos externos negativos y
positivos, respectivamente, que se presentan en el ámbito de la Administración
Pública del Distrito Federal en el contexto general y que inciden de alguna
manera en la operación de la Unidad de Gobierno.
Entidades: Los organismos descentralizados, las empresas
de participación estatal mayoritaria y los fideicomisos públicos de la
Administración Pública del Distrito Federal.
Estatuto: El Estatuto de Gobierno del Distrito Federal.
Economía: Es elegir la alternativa que conduce al máximo
cumplimiento de los objetivos, cuando el gasto es igual. Implica elegir entre
las opciones que conducirán al logro de los fines propuestos, aquella que
requiera el menor gasto presupuestal. Se determina comparando el costo real de las
actividades realizadas contra el costo promedio o el establecido en el
presupuesto.
Eficacia: Es un concepto ligado al logro de los
objetivos. Consta de dos partes: una relativa a si se han logrado los objetivos
y metas establecidos; y la otra, sobre si los acontecimientos deseados
efectivamente han ocurrido y si pueden atribuirse a las acciones aplicadas .Es
la medición resultante de la comparación del desempeño real contra el desempeño
programado.
Eficiencia: Es la proporción entre utilización de insumos,
recursos, costos, tiempo y forma en los que se relacionan los fines con los
medios. Mide y califica el recorrido entre medios y fines. Se calcula
comparando el monto de todos los recursos utilizados contra los bienes o
servicios producidos como resultado de las actividades desarrolladas.
Indicadores de Gestión: Permiten determinar el grado de
ejecución de las actividades, la asignación y el uso de recursos en las
diferentes etapas de los procesos, proyectos y programas.
Indicadores de Impacto: Permiten medir los efectos a
mediano y largo plazo de un conjunto de acciones en el nivel de desarrollo
social, económico o político de una sociedad.
Indicadores de Resultados: Permiten medir el grado de
logro de los objetivos de la Unidad de Gobierno, sus servicios, programas y
proyectos.
Metas Estratégicas: Estimación de resultados
cuantitativos a obtener en el corto plazo, a efecto de cumplir con los
objetivos previstos. En este sentido, los objetivos señalan la dirección a
seguir y las metas cuantifican y miden los resultados deseados en el corto
plazo.
Misión: Razón de ser de la existencia de la Unidad de
Gobierno. En las entidades del sector público, la definición de la misión se
establece por lo general en las leyes y documentos que los crean, así como en
los reglamentos y demás disposiciones que regulan su constitución y
funcionamiento.
Objetivo: Indica la finalidad de los esfuerzos de una Unidad
de Gobierno para contribuir al cumplimiento de la misión, tanto de la
organización como de los propósitos institucionales.
Objetivos Estratégicos: Lograr la visión y cumplir con la
misión requiere de acciones continuas y efectivas durante varios años, y para
ello es necesario definir objetivos y metas. Los objetivos fijan lo que se debe
alcanzar en el largo plazo.
Organización: Puede caracterizarse de diferentes formas, pero
en la mayoría de los casos significa la suma de personas, estructuras y
procesos que se proponen lograr determinados objetivos.
Órganos Político-Administrativos: Los establecidos en
cada demarcación territorial dotados de atribuciones de decisión, ejecución y
autonomía de gestión a los que genéricamente se les denomina Delegaciones del
Distrito Federal, y tienen establecidas sus atribuciones en la Ley y su
Reglamento.
Órganos Desconcentrados: Los dotados de atribuciones de
decisión, ejecución y autonomía de gestión y cuyas atribuciones se señalan en
sus instrumentos de creación o en su Reglamento.
Portal de Internet: La página Web de las Unidades de
Gobierno de la Administración Pública del Distrito Federal.
Presupuesto por Resultados: Estrategia para asignar
recursos en función del cumplimiento de objetivos previamente definidos,
determinados por la identificación de demandas a satisfacer, así como por la
evaluación periódica que se haga de su ejecución con base en indicadores.
Programas Delegaciones: Los programas de desarrollo de los
órganos político administrativos del Distrito Federal.
Programa General: El Programa General de Desarrollo del
Distrito Federal en los términos que señala el artículo 25 de la Ley de
Planeación de Desarrollo del Distrito Federal.
Programa Operativo Anual: Deriva del Programa Operativo
y es la base para la integración de los Anteproyectos de Presupuestos anuales
de las propias dependencias, órganos desconcentrados, delegaciones y entidades.
Programa Operativo de la Administración Pública: Cuantifica
los objetivos y metas previstas en el Programa General de Desarrollo vigente,
los programas y los programas de las delegaciones para la asignación de los recursos
presupuestales y se refiere a la actividad conjunta de la administración
pública local.
Programas de Mediano Plazo: Los programas sectoriales,
institucionales, especiales y parciales, que se deriven del Programa
General de Desarrollo del Distrito Federal vigente.
Programas Sociales Específicos: Es una intervención
pública directa que, mediante un conjunto sistemático y articulado de
diagnósticos, objetivos, acciones y estrategias institucionales de la
Administración Pública del Distrito Federal, busca contribuir al bienestar
social, objeto individual y colectivo; así como a la materialización y goce
progresivo de los derechos sociales mediante la distribución de recursos, la
provisión de servicios, el otorgamiento de subsidios y la construcción y operación
de infraestructura social.
Programas Sujetos a Reglas de Operación: Todos los
programas sociales específicos de transparencias, prestación de servicios,
otorgamiento de subsidios u operación de infraestructura social. Estas Reglas
deberán ser elaboradas de conformidad con los lineamientos que emita el Consejo
de Evaluación, y publicarse a más tardar el 31 de enero de cada ejercicio
fiscal, o bien antes de entrar en operación.
Propuesta de valor: Recomendaciones enfocadas a mejorar
la eficiencia de operación de los procesos de las áreas auditadas de la
Administración Pública del Distrito Federal, generalmente implican la
modificación del proceso revisado. Dicha modificación pudiera llegar a
constituir un compromiso formal entre las áreas involucradas o entre distintas
Unidades de Gobierno.
Reglas de Operación: Son las normas, lineamientos y
mecanismos que rigen a cada uno de los programas sociales, mediante los cuales
se organizan sus distintas etapas o fases de instrumentación y que resumen la
planificación anual de los medios, acciones y metas, así como los indicadores
correspondientes, para avanzar en el cumplimiento de los objetivos estratégicos
de dichos programas.
Rendición de cuentas: Es la práctica permanente de
colocar la información en la vitrina pública, para que cualquiera pueda
revisarla, analizarla, y en su caso, utilizarla como fundamento de sanción.
Transparencia: Posibilidad de que toda persona pueda
tener acceso a la información pública gubernamental, mediante procedimientos
sencillos, expeditos y gratuitos; a través de la generación y publicación de
información sobre sus indicadores de gestión y del ejercicio de los recursos
públicos de manera completa, veraz, oportuna y comprensible.
Unidades administrativas: Las dotadas de atribuciones de
decisión y ejecución, que además de las Dependencias y los Órganos
Político-Administrativos son las Subsecretarias, la Tesorería del Distrito
Federal, la Procuraduría Fiscal del Distrito Federal, las Coordinaciones
Generales, las Direcciones Generales, las Subprocuradurías, las Subtesorerías,
los Órganos Desconcentrados, las Direcciones Ejecutivas, las Contralorías
Internas, así como cualquier otra que realice este tipo de atribuciones
conforme a lo previsto en el Reglamento Interior de la Administración Pública
del Distrito Federal.
Unidades Administrativas de Apoyo Técnico-Operativo: Las que
asisten técnica y operativamente a las Unidades Administrativas de las
Dependencias, de los Órganos Político-Administrativos, a los Órganos
Desconcentrados, y que son las Direcciones de Área, las Subdirecciones, las
Jefaturas de Unidad Departamental, las Jefaturas de Oficina, las Jefaturas de
Sección y las Jefaturas de Mesa, de acuerdo a las necesidades del servicio,
siempre que no cuenten con atribuciones de decisión y ejecución, que estén
autorizadas en el presupuesto y con funciones determinadas en el Reglamento
Interior de la Administración Pública del Distrito Federal o en los manuales
administrativos de cada Unidad Administrativa.
Unidad de Gobierno: Las Dependencias, Órganos
Desconcentrados, Órganos Político- Administrativos y Entidades de la
Administración Pública del Distrito Federal.
CUARTO. Descripción General.- Para el desarrollo de las
auditorías de desempeño los presentes lineamientos establecen las siguientes
Fases: Entendimiento de la Unidad de Gobierno y Diagnóstico Inicial; Estrategia
de la Auditoría de Desempeño; Realización de la Auditoría de Desempeño y Evaluación
del Desempeño. En cada una de ellas se establecen las actividades a desarrollar
con sus respectivos objetivos: requerimiento documental; acciones y entrevistas
a realizar y los productos que se generan. Con ello se establece una estructura
lógica y secuencial que obedece a la concepción que la Contraloría General del
Distrito Federal tiene de las auditorías de desempeño.
